Daňový ráj je jednoduše řečeno země, která chce přilákat zahraniční podnikatele, a tak jim nabídne lepší podmínky než jejich domovina.

Mít firmu v cizině je úplně legální. Klíčové je, abyste pro to měli skutečný byznys důvod a hráli podle pravidel, která určuje český i mezinárodní zákon. Ostatně, stačí se podívat, jak funguje moderní daňový ráj.

Podle čeho vybrat tu správnou zemi?

V oblasti daňových rájů neexistuje obecně nejlepší volba. Vždycky záleží na tom, co přesně od firmy čekáte a co prodáváte. Někdo kouká na čistou nulu na daních, jiný potřebuje zemi s perfektní pověstí, aby nevypadal před partnery podezřele.

Sleduje se také rychlost založení společnosti a finanční náročnost jejího ročního provozu. V praxi však podnikatelé často narazí na jinou, méně očekávanou komplikaci: otevření běžného firemního bankovního účtu v dané zemi může být výrazně složitější než samotné založení společnosti.

Jak postupovat krok za krokem

Pokud o zahraniční firmě uvažujete, rozhodně nepřeskakujte kroky. Tady je správný postup:

  1. Ujasněte si, k čemu přesně firmu potřebujete.
  2. Podle toho vyberte tu nejvhodnější zemi.
  3. Zjistěte, jak se na firmu bude dívat český finanční úřad.
  4. Prověřte si, jakou má daná země ve světě reputaci.
  5. Prodiskutujte možností otevření platebního či bankovního účtu
  6. Před podpisem dokumentů doporučujeme vše konzultovat s odborníkem.

Pamatujte, že nejdřív musíte vědět proč, až potom řešíte kde. Naopak to nefunguje.

Nejznámější adresy pro byznys

Podle čeho země porovnávat

Než začnete číst tabulky sazeb, projděte si šest kritérií. Teprve dohromady dávají smysl:

  1. Daň z příjmů generovaných mimo danou zemi – nula na papíře ještě neznamená nulu ve výsledku.
  2. Reputace jurisdikce – jak na ni nahlížejí bankovní domy, partneři a finanční úřad.
  3. Veřejnost obchodního rejstříku – možnost dohledatelnosti vaší osoby
  4. Provozní zátěž – účetnictví, audit, minimální kapitál, roční hlášení.
  5. Cena a rychlost založení – jednorázová investice, která se liší v řádech.

Jednotlivé země

Uvedené sazby nelze chápat jako automatický daňový výsledek každé společnosti. Rozhoduje typ právnické osoby, daňová rezidence, zdroj příjmů, místo skutečného vedení firmy i rozsah její reálné činnosti v dané zemi.

USA

Společnosti typu LLC nabízejí flexibilní vlastnickou a řídicí strukturu. V určitých případech může LLC s jediným zahraničním vlastníkem dosáhnout efektivní sazby federální daně v USA ve výši 0 %. Je to možné, pokud společnost nevykonává činnost na území USA, nemá příjmy ze zdrojů v USA a není považována za amerického daňového rezidenta.

Nulová sazba se však neuplatňuje automaticky. Americký finanční úřad posuzuje LLC podle počtu vlastníků, charakteru činnosti a zvoleného daňového režimu. Společnost může být považována za samostatně nezohledňovanou entitu, partnerství nebo korporaci.

I bez povinnosti platit federální daň může LLC potřebovat daňové identifikační číslo a mít povinnost podat informační formulář 5472 společně s formálním daňovým přiznáním Form 1120. Český vlastník musí zároveň samostatně posoudit své daňové povinnosti v České republice s ohledem na české právní předpisy a smlouvu o zamezení dvojího zdanění.

Velká Británie

Velká Británie není klasickým daňovým rájem, ale zavedenou jurisdikcí s veřejným obchodním rejstříkem a dobrou mezinárodní reputací.

Společnosti se ziskem do 50 000 GBP podléhají 19% dani z příjmů právnických osob. U zisku nad 250 000 GBP platí sazba 25 %. Mezi těmito hranicemi se výsledná daň postupně zvyšuje prostřednictvím systému marginal relief. U společností propojených s dalšími firmami se navíc uvedené hranice poměrně snižují.

Velká Británie je proto vhodná především pro podnikatele, kteří hledají důvěryhodné právní prostředí a srozumitelnou firemní strukturu, nikoliv anonymitu nebo automaticky nulové zdanění.

Irsko

Irsko uplatňuje 12,5% daňovou sazbu na běžné obchodní příjmy. Neobchodní, investiční nebo některé nájemní příjmy mohou podléhat sazbě 25 %.

Pro firmy vyvíjející vlastní technologie, software nebo patentované produkty může být zajímavý režim Knowledge Development Box. U kvalifikovaných zisků z duševního vlastnictví může výsledná efektivní sazba činit 10 %. Režim se však nevztahuje automaticky na všechny licence, ochranné známky nebo nakoupené duševní vlastnictví. Firma musí splnit podmínky týkající se vlastního výzkumu a vývoje.

Irsko nabízí také daňový kredit na kvalifikované výdaje na výzkum a vývoj. Jeho sazba a okamžik uplatnění se však mění podle účetního období a termínu podání nároku, proto je nutné pracovat s pravidly platnými pro konkrétní rok.

Švýcarsko

Švýcarsko nabízí silnou reputaci, stabilní právní prostředí a dobře fungující bankovní sektor. Není však univerzální nízkodaňovou jurisdikcí.

Společnosti odvádějí federální, kantonální a obecní daně. Výsledné zatížení se proto významně liší podle kantonu, obce, druhu činnosti a konkrétní struktury společnosti. Porovnávání Švýcarska pouze podle jedné celostátní sazby by bylo zavádějící.

Jde především o řešení pro holdingové společnosti, správu majetku a podnikání, u kterého je důvěryhodnost jurisdikce důležitější než nízká cena založení. Počítat je potřeba s vyššími náklady na správu, účetnictví a zajištění skutečné přítomnosti společnosti.

Kypr

Od roku 2026 činí sazba daně z příjmů právnických osob na Kypru 15 %. Při splnění stanovených podmínek mohou být některé příjmy, například vybrané dividendy a zisky z prodeje cenných papírů, zdaněny nulovou sazbou.

Kypr je členem Evropské unie, má rozsáhlou síť smluv o zamezení dvojího zdanění a nabízí zvýhodněný režim pro příjmy z kvalifikovaného duševního vlastnictví.

Společnost musí vést účetnictví a předkládat finanční výkazy. Samotné sídlo na Kypru nestačí k tomu, aby byla firma považována za kyperského daňového rezidenta.

Estonsko

Estonský systém nezdaňuje běžný účetní zisk okamžitě po jeho vytvoření. Daň vzniká zpravidla až při rozdělení zisku nebo při uskutečnění některých dalších zdanitelných plateb.

Od roku 2025 se při rozdělení zisku používá sazba 22/78 z čisté vyplácené částky. To odpovídá 22 % z hrubého zisku před zdaněním.

Estonsko je proto zajímavé především pro společnosti, které chtějí zisk dlouhodobě reinvestovat. Program e-Residency usnadňuje vzdálenou administrativu, ale sám o sobě neurčuje daňovou rezidenci společnosti ani nezaručuje otevření bankovního účtu.

Gibraltar

Gibraltar patří mezi velmi výhodné jurisdikce. Uplatňuje teritoriální princip zdanění, takže příjmy, které skutečně vznikají mimo Gibraltar, mohou být v Gibraltaru zdaněny sazbou 0 %. Nejde však jen o místo fakturace nebo bankovní účet – rozhodující je, kde reálně probíhají činnosti vytvářející zisk.

Příjmy vzniklé v Gibraltaru podléhají standardní 15% dani z příjmů právnických osob. Výhodou je také anglosaské právo a blízkost evropským trhům, přestože Gibraltar není členem EU.

Dubaj a Spojené arabské emiráty

Ve Spojených arabských emirátech se na běžné společnosti vztahuje nulová sazba na zdanitelný příjem do 375 000 AED a 9% sazba na část příjmu nad tuto hranici.

Společnosti ve svobodných zónách mohou při splnění zákonných podmínek využívat nulovou sazbu na takzvaný kvalifikovaný příjem. Nejde ale o automatické osvobození všech výnosů společnosti. Nekvalifikované příjmy, příjmy stálé provozovny mimo svobodnou zónu nebo porušení stanovených podmínek mohou vést k uplatnění 9% sazby. Firma musí zároveň prokázat odpovídající ekonomickou podstatu své činnosti.

SAE nevybírají federální daň z příjmů fyzických osob. To však neznamená, že český vlastník nebo ředitel společnosti automaticky přestává podléhat českému zdanění.

Hongkong

Hongkong uplatňuje teritoriální princip zdanění. Daň z příjmů se zpravidla vztahuje na zisky vzniklé nebo odvozené z Hongkongu. Zisky ze zahraničních zdrojů nemusí v Hongkongu podléhat zdanění, jejich zahraniční původ je však nutné doložit s ohledem na skutečný charakter a místo vykonávání obchodních činností.

Pokud bude prokázáno, že zisk skutečně pochází ze zahraničních zdrojů a nepodléhá zdanění v Hongkongu, může jeho skutečné daňové zatížení činit 0 %. Nulová sazba se neuplatňuje automaticky: společnost musí doložit, že klíčové činnosti, jejichž výsledkem bylo dosažení zisku, probíhaly mimo Hongkong.

U korporací se na první 2 miliony HKD zdanitelného zisku může vztahovat sazba 8,25 %. Část zisku nad tuto hranici podléhá sazbě 16,5 %. V rámci skupiny propojených společností může nižší sazbu zpravidla využívat pouze jedna vybraná společnost.

Hongkong nabízí rozvinutý finanční systém a právní prostředí založené na common law. Banky a daňové úřady však vyžadují podrobné doložení obchodního modelu, zdrojů finančních prostředků a místa, kde společnost skutečně vytváří své příjmy.

Singapur

Základní sazba daně z příjmů právnických osob činí v Singapuru 17 %. Společnosti mohou při splnění podmínek využít částečná osvobození, úlevy pro nové podniky nebo dočasné daňové slevy.

Zahraniční příjmy nejsou automaticky osvobozené. U příjmů přijatých v Singapuru se posuzuje jejich druh, zahraniční zdanění a splnění dalších podmínek pro osvobození nebo započtení zahraniční daně.

Od auditu může být osvobozena soukromá společnost, která splní alespoň dvě ze tří podmínek: roční výnosy nejvýše 10 milionů SGD, aktiva nejvýše 10 milionů SGD a maximálně 50 zaměstnanců. U společností patřících do skupiny se obdobná kritéria posuzují také na úrovni celé skupiny.

Belize

Belize nabízí relativně jednoduché a nákladově dostupné firemní struktury. Nízká cena založení však bývá vyvážena vyššími požadavky bank, platebních institucí a obchodních partnerů na prověření vlastníků a původu prostředků.

Česká republika a Belize uzavřely dohodu o výměně informací v daňových záležitostech. Nejde však o standardní smlouvu o zamezení dvojího zdanění, která by automaticky upravovala rozdělení práva na zdanění příjmů nebo snižovala srážkové daně.

Belize proto není vhodné vybírat pouze podle nízkých nákladů nebo neveřejnosti některých údajů. Před založením je nutné ověřit daňové dopady v České republice a předem prověřit, zda bude společnost schopna získat použitelný bankovní nebo platební účet.

Seychelská republika

Seychely se využívají především pro mezinárodní holdingové a majetkové struktury. Nabízejí relativně nízké náklady na založení, ale mohou čelit přísnějšímu prověřování ze strany evropských bank, obchodních partnerů a daňových úřadů.

Výsledné zdanění závisí na typu společnosti, zdroji příjmů a rozsahu činnosti vykonávané na Seychelách. Nelze proto obecně tvrdit, že každá seychelská společnost automaticky odvádí nulovou daň.

Česká republika se Seychelami nemá standardní smlouvu o zamezení dvojího zdanění. Je proto nutné zvlášť posoudit české zdanění příjmů, srážkové daně a možnosti započtení daně zaplacené v zahraničí.

Svatý Vincent a Grenadiny

Svatý Vincent a Grenadiny se objevuje především u holdingových, investičních a účelových společností. Nejde však o univerzální řešení pro běžné obchodní podnikání.

Před založením je nutné prověřit aktuální místní daňový režim, povinnost vedení účetních záznamů, požadavky na skutečného vlastníka a praktickou dostupnost bankovních služeb. Zvláštní pozornost vyžaduje také to, zda bude strukturu akceptovat česká banka, finanční úřad nebo obchodní partner.

Kdo vám pomůže založit firmu legálně?

Při zakládání společnosti v zahraničí je možné obrátit se na specializované poradce, například společnost Salvus, kteří pomohou vybrat vhodnou jurisdikci s ohledem na typ podnikání, daňové podmínky a další plány a zároveň zajistí celý proces založení v souladu s legislativou. Taková spolupráce snižuje riziko chyb, zjednodušuje administrativu a umožňuje předem odhadnout náklady i požadavky na další fungování společnosti.